В діючому Митному кодексі існують деякі особливості оформлення супровідних документів на алмази при переміщенні їх через митний кордон України та введенні в обіг відповідно до міжнародної сертифікаційної схеми.

Проблему митного оформлення алмазів розглядали в своїх працях Гребельник О.П., Вільніченко М.Л., Ступак Ю.І., Хмелевський І.М., Троцько М.О. та інш.

Метою нашого дослідження є дослідження світового та вітчизняного ринку алмазів та аналіз особливостей митного оформлення алмазів.

Об`єктом дослідження є процес митного оформлення алмазів.

Предметом дослідження є нормативно-правові та прикладні аспекти здійсненнямитного оформлення алмазівв Україні та за кордоном.

Митне оформлення відповідно до ч. 14 ст.1 Митного Кодексу України (далі МК) визначено як виконання митним органом дій (процедур), які пов'язані із закріпленням результатів митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України і мають юридичне значення для подальшого використання цих товарів і транспортних засобів [1]. У той же час митне оформлення можна розглядати як обов'язок осіб, що переміщають товари пройти певну процедуру, як послідовні дії митних органів щодо легалізації переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон.

Спочатку проаналізуємо світовий ринок, який займається торгівлею алмазами. 1 січня 2003 року близько 50 країн домовилися ввести глобальну систему контролю за торгівлею алмазами. Кімберлійский процес — міжнародна ініціатива, що перешкоджає залученню до легального обороту алмазів з конфліктних зон (їхній оборот оцінюється в 1-1,5% ринку). Кімберлійский процес одержав свою назву на честь містечка в Південно-Африканській Республіці, де пройшла перша конференція по конфліктним, або "кривавим", алмазам (ті, що добуваються в гарячих точках Африки, фінансуючи локальні війни на даному континенті). Сертифікат буде супроводжувати кожну партію алмазів, що йде на експорт чи імпорт, і підтверджувати, що дана партія має легальне походження. Видавати його будуть країни-учасниці "Кімберлійского процесу"[2].

Процес уже частково завершений, близько 60 країн оголосило про приєднання до договору. У їхньому числі й Україна. Це означає, що тепер усі алмази, що ввозяться і вивозяться з нашої країни, повинні мати відповідний сертифікат Кімберлійского процесу. 2003 року уряд України прийняв з цього приводу спеціальну постанову.

Постачання алмазної сировини на світовий ринок контролює транснаціональна корпорація DeBeers, через яку реалізується понад 64 % алмазів, що видобувають у світі. Монополія на світовому алмазному ринку, що ця корпорація утримує понад 60 років, допомагає вберегти алмазний ринок від сильних коливань цін і зберегти високі прибутки. Практично одноосібно скуповуючи алмази, що видобувають у всьому світі, проводячи їх пересортовування і перепродаж вузькому колу оптових покупців (сайтхолдерів), DeBeers здійснює поділ виробників алмазної сировини і діамантів. Сьогодні цей список складається з 110 компаній [2].

Усі алмазопереробні заводи у світі зорієнтовані, насамперед, на експорт, оскільки при експорті не стягується податок на додану вартість. Існує взаємозв'язок між ювелірною і гранувальною справою. Якщо хтось займається огранюванням і в нього ж є ювелірне виробництво, додана вартість значно збільшується.

До 1995 року на вітчизняному ринку, як і в часи Радянського Союзу, діяли чотири великих ювелірних підприємства, що складають основу галузі — Київський, Львівський, Харківський і Одеський ювелірні заводи. Після прийняття в 1994 році Закону "Про видобуток і переробку дорогоцінних металів і каменів в Україні"[2] в ювелірне виробництво почав надходити приватний капітал.

На ювелірному ринку діють близько 800 компаній, ще близько 3 тис. займаються торгівлею ювелірними прикрасами. Місткість ринку перевищує 400 млн. грн. Обсяг виробництва в 2006 році склав 42 тонни. 1,5% (0,6 тонн) виробленої продукції експортується.

Ознайомившись з міжнародною системою контролю за торгівлею алмазами та українським ринком ювелірних виробів з дорогоцінних металів, перейдемо до особливостей митного оформлення алмазів.

Митне оформлення являє собою дії посадових осіб митних органів, які здійснюються у встановленій послідовності і спрямовані на забезпечення дотримання чинного законодавства і встановленого порядку переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон. Легальне визначення митного оформлення також представлено в «Типовій технології митного контролю і митного оформлення товарів і інших предметів» [3] як сукупність дій, пов'язаних із пропусканням в Україну або за її межі товарів, які переміщаються через митну територію України.

Відповідно до ст. 70 МК України метою митного оформлення є засвідчення відомостей, одержаних під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформлення результатів такого контролю, а також статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів і транспортних засобів [3, с. 29]. Митне оформлення здійснюється службовими особами митного органу.

Операції митного оформлення, порядок їх здійснення, а також форми митних декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів і транспортних засобів, та порядок їх заповнення визначаються KM України.

Митне оформлення розпочинається після подання митному органу митної декларації, а також усіх необхідних для здійснення митного контролю та оформлення документів, відомостей щодо товарів і транспортних засобів, які підлягають митному оформленню.

Засвідчення митним органом прийняття товарів, транспортних засобів та документів на них до митного контролю та митного оформлення здійснюється шляхом проставлення відповідних позначок на митній декларації та інших товаросупровідних документах (ст. 72 МК України)[2].

Під час митного оформлення представники підприємств, а також громадяни, що мають належним чином оформлені повноваження щодо товарів і інших предметів, які підлягають митному оформленню, мають право бути присутніми при його здійсненні. Декларанти можуть бути присутніми під час митного оформлення товарів і транспортних засобів, які пред'являються ними для такого оформлення (ст. 73 МК України)[2].

У передбачених чинним законодавством України випадках присутність представників підприємств, а також громадян при митному оформленні є обов'язковою. Митне оформлення проводиться українською мовою або на офіційних мовах митних союзів, якщо Україна є їх членом.

З метою митного контролю і митного оформлення митниці на підставі мотивованого письмового розпорядження можуть брати проби і зразки товарів, інші предмети для проведення їх дослідження. Проби і зразки товарів та інших предметів беруться в мінімальних кількостях, що забезпечує можливість їх дослідження:

а) щодо встановлення країни походження товарів;

б) щодо визначення місця товару в тарифній класифікації;

в) щодо експертиз сертифікації товарів і послуг[2].

У передбачених законодавством випадках митне оформлення товарів і транспортних засобів, які переміщуються через митний кордон держави, може бути проведене тільки після здійснення ветеринарного, фітосанітарного, екологічного й інших видів державного контролю.

На рис. 2 нами зроблено спробу узагальнити процес митного оформлення алмазів.

З початком митного оформлення на товари і транспортні засоби поширюється режим, що різко обмежує можливість користування і розпорядження ними. Ніхто не вправі користуватися і розпоряджатися товарами і транспортними засобами, щодо яких митне оформлення не закінчене. Винятки з цього правила встановлені митним законодавством. Митне оформлення здійснюється на підставі закону. Окрім МК України, митне оформлення врегульовано «Положенням про вантажну митну декларацію», яка затверджена постановою КМУ 9 червня 1997 p., та затвердженою наказом № 828 ДМСУ від 30 грудня 1998 р. «Типовою технологією митного контролю і митного оформлення товарів і інших предметів» [3]. Загалом процедура митного оформлення з часом стала уніфікованою.

Митне оформлення має формальне визначення. Повне оформлення ВМД полягає у формальній ознаці — проставленні на всіх її аркушах особистої номерної печатки інспектора митниці[3].

Порядок оформлення супровідних документів та введення в обіг алмазів проводиться відповідно до сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу.

Порядок визначає особливості оформлення супровідних документів на алмази при переміщенні їх через митний кордон України та введенні в обіг відповідно до міжнародної сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу.

Загальне регулювання митного оформлення та обігу алмазів здійснюється відповідно до чинного законодавства в цій сфері.

Порядок стосується алмазів, які включаються до товарних позицій УКТ ЗЕД 7102.10, 7102.21 і 7102.31.

У цьому Порядку терміни та поняття вживаються у такому значенні:

— використання алмазів, операції з алмазами — у значеннях, наведених у Законі Україні від 18.11.97 N 637/97-ВР "Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними" (із змінами і доповненнями);

— первинна країна походження — країна, де алмази були видобуті з надр;

— вторинна країна походження — остання країна у ланці експортно-імпортних операцій, з території якої ввозиться партія алмазів в Україну;

— партія алмазів — один чи більше кристалів алмазу, які упаковані разом та переміщуються через митний кордон України за одним товаросупровідним документом;

— уповноважений орган на здійснення імпорту — організація, уповноважена державними органами країни і учасниці Кімберлійського процесу оформлювати і контролювати наявність сертифікатів Кімберлійського процесу на алмази, які ввозяться на територію цієї країни, та здійснювати інші заходи з питань реалізації вимог сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу;

— орган експорту — організація, уповноважена державними органами країни і учасниці Кімберлійського процесу оформлювати та видавати сертифікати Кімберлійського процесу на алмази, які вивозяться з території цієї країни;

— одержувач (імпортер) — особа, на ім'я якої здійснюється ввезення алмазів на митну територію країни призначення;

— відправник (експортер) — особа, від імені якої здійснюється вивезення алмазів з митної території країни-відправника;

— сертифікат Кімберлійського процесу (далі — Сертифікат) — спеціальний документ визначеного змісту, який видається органом експорту та ідентифікує партію алмазів відповідно до вимог сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу [4].

Ввезення на митну територію України і вивезення з митної території України алмазів а їх митне оформлення дозволяється лише за умови наявності Сертифіката, який повинен супроводжувати кожну партію алмазів.

Оформлення Сертифікатів та вирішення інших питань впровадження вимог сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу в Україні здійснює Державний гемологічний центр України (далі — ДГЦУ) [4].

ДГЦУ створює і веде базу даних з алмазів, які ввозяться на митну територію України та вивозяться з митної території України, проводить експертний контроль партій алмазів і верифікацію закордонних Сертифікатів, вирішує адміністративні питання співробітництва з учасниками Кімберлійського процесу, слідкує за змінами в списку країн і учасниць Кімберлійського процесу, а також виконує інші функції національного органу імпорту-експорту алмазів відповідно до сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу.

Особи, уповноважені в ДГЦУ виконувати роботи за сертифікаційною схемою Кімберлійського процесу, призначаються директором ДГЦУ та діють за регламентом, який затверджується наказом ДГЦУ за погодженням з Міністерством фінансів України.

Сертифікати та інші документи, на підставі яких здійснюються облік, прийняття та передання алмазів, повинні зберігатись суб'єктами господарювання на протязі п'яти років.

Ввезення та введення в обіг алмазів

Оформлення експертних висновків Державного гемологічного центру України на алмази, які ввозяться на митну територію України, здійснюється уповноваженими особами ДГЦУ лише в разі наявності Сертифікатів, що повинні супроводжувати відповідні партії алмазів [5].

При відсутності Сертифіката партія алмазів не підлягає митному оформленню.

Уповноважені особи ДГЦУ, які здійснюють необхідні експертні роботи й оформлення супровідних документів, можуть залучатися до роботи як у пункті пропуску, так і в зонах митного контролю, у тому числі на територіях та в приміщеннях підприємств, що зберігають алмази під митним контролем. Залучення проводиться за ініціативою одержувача (уповноваженої особи), який повинен звернутися до ДГЦУ з відповідною заявкою.

Експертні роботи й оформлення документів на партію алмазів включає:

— перевірку усіх видів даних, що стосуються видання Сертифіката країною і учасницею Кімберлійського процесу;

— перевірку справжності Сертифіката;

— перевірку алмазів на відповідність інформації, зазначеної в Сертифікаті й інших супровідних документах [5].

Кожна партія алмазів оформляється окремо. За результатами перевірок уповноважена особа ДГЦУ складає експертний висновок за встановленою формою. Якщо виявляються розбіжності, які стосуються недодержання вимог сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу або невідповідності даних про алмази, вони відображаються в цьому висновку. До усунення розбіжностей зацікавленою стороною такі алмази митному оформленню не підлягають. Якщо розбіжності є наслідком помилок відповідного органу експорту, то введення цієї партії алмазів в обіг можливе за результатами виправлення таких помилок та надіслання офіційного повідомлення про це на адресу ДГЦУ.

Після закінчення експертних дій уповноважена особа ДГЦУ виготовляє дві копії Сертифіката, засвідчує їх справжність власним підписом і печаткою та передає замовникові разом з оригіналом експертного висновку для подальшого митного оформлення.

Оригінали Сертифікатів, які супроводжують ввезені партії алмазів, зберігаються у ДГЦУ, який обліковує їх та пересилає в установленому порядку підтвердження (відривний талон Сертифіката) про отримання алмазів на адреси органів експорту, які видали відповідні Сертифікати [5].

Транзит алмазів здійснюється без оформлення Сертифікатів за умови, що упаковка вивозиться з території України саме в тому стані, в якому вона була ввезена в Україну.Використання алмазів, увезених на митну територію України після набрання чинності цим наказом, та здійснення операцій з ними дозволяється за умови наявності відповідних копій Сертифікатів.

Вивезення алмазів

Оформлення супровідних документів на алмази, які передбачається вивозити з митної території України, здійснюється уповноваженими особами ДГЦУ до митного оформлення цих алмазів у режим вільного використання за межами митної території України. Воно проводиться за ініціативою відправника (уповноваженої особи), який повинен заздалегідь звернутися до ДГЦУ з відповідною заявкою та надати алмази на експертизу.

Оформлення документів на партію алмазів, для яких Україна не є первинною країною походження, включає:

— експертну оцінку і перевірку алмазів на відповідність раніше ввезеним алмазам, а також на відповідність інформації, зазначеної в супровідних документах (контракт, інвойс тощо);

— видачу експертного висновку й українського Сертифіката [5].

Кожна партія алмазів оформляється окремо.

Відповідність алмазів, які вивозяться з України, раніше ввезеним встановлюється на основі порівняння їх характеристик, відображених у відповідних експертних висновках ДГЦУ, що складалися на партії алмазів під час їх увезення.

Оригінали експертного висновку і Сертифіката передаються замовникові для митного оформлення алмазів.

Партія алмазів, яка підлягає вивезенню, повинна бути упакованою у присутності уповноваженої особи ДГЦУ. Остання особисто контролює вкладення Сертифіката в упаковку, після чого ДГЦУ пересилає в установленому порядку інформацію про видачу Сертифіката на адресу органу імпорту країни призначення відповідної партії алмазів.

Оформлення документів на партію алмазів, для яких Україна є первинною країною походження, здійснюється у вищезазначеному порядку, крім перевірки цих алмазів на відповідність раніше ввезеним. При цьому відправник має документально підтвердити джерело походження алмазів.

В результаті дослідження світового та вітчизняного ринку алмазів та аналізу особливостей митного оформлення алмазів ми можемо зробити наступні висновки.

Митне оформлення алмазів являє собою дії посадових осіб митних органів, які здійснюються у встановленій послідовності і спрямовані на забезпечення дотримання чинного законодавства і встановленого порядку переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон.

Митне оформлення алмазів розпочинається після подання митному органу митної декларації, а також усіх необхідних для здійснення митного контролю та оформлення документів, відомостей щодо товарів і транспортних засобів, які підлягають митному оформленню.

Порядок оформлення супровідних документів та введення в обіг алмазів проводиться відповідно до сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу. Порядок визначає особливості оформлення супровідних документів на алмази при переміщенні їх через митний кордон України та введенні в обіг відповідно до міжнародної сертифікаційної схеми Кімберлійського процесу.

Загальне регулювання митного оформлення та обігу алмазів здійснюється відповідно до чинного законодавства в цій сфері.

Ввезення на митну територію України і вивезення з митної території України алмазів та їх митне оформлення дозволяється лише за умови наявності Сертифіката, який повинен супроводжувати кожну партію алмазів.

Список використаних джерел

1. Митний кодекс України від 15 січня 2003 р.-К.: Атіка, 2003.-160 с.
2. Шевченко Н. Контроль "по Кимберлийскому счету // Азия и Африка сегодня. — 2006. — № 1 . — С. 25-31
3. Митний контроль та митне оформлення: Навчальний посібник/Лідія Бакуменко, Юрій Бітяк, Володимир Ващенко,; Ред.: Микола Каленський, Павло Пашко; Державна митна служба України — К. : Знання, 2002. — 284 с.
4. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств : Навчальний посібник / Ю. Г. Козак, Н. С. Логвінова, І. Ю. Сіваченко та ін. ; Мін-во освіти і науки України, Одеський державний економічний ун-т. — К. : Центр навчальної літератури, 2006. — 791, с.